公司为员工购买口罩的费用能税前扣除吗？请在疫情防控税收优惠20问里找答案
国家税务总局 2月22日
1.公司组织员工向公益性社会组织捐款用于疫情防控，公益性社会组织没有为每个人开具捐赠票据，而是统一为公司开具了捐赠票据，这种情况下员工可以进行个税税前扣除吗？
　　　　答：可以，个人在享受应对新冠捐赠全额扣除政策时，具体操作办法应按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行，即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
　　2.个人通过公益性社会组织向疫情防控的地区进行了捐赠，由于公益性社会组织因故无法及时开具票据，但承诺过一段时间再给我开具票据，这样情况我还能享受个税扣除政策吗？
　　　　答：可以，个人在享受应对新冠捐赠全额扣除政策时，具体操作办法应按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行。根据财税2019年第99号公告规定，如果个人在捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂凭捐赠银行支付凭证享受扣除政策，并在捐赠之日起的90日内取得捐赠票据即可。
　　3.我购买并捐赠的口罩防护服等医疗物资，按照什么金额在计算个人所得税时扣除？
　　　　答：个人在享受应对新冠捐赠全额扣除政策时，具体操作办法应按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行。根据财税2019年第99号公告规定，捐赠口罩、防护服等物资的，应按照市场价格确定捐赠额，享受税前扣除政策。同时，根据公益捐赠的有关制度要求，接受物资捐赠的公益性社会组织会按照相应的办法确认捐赠物资的市场价格。如，在个人购买物资的时间与实际捐赠的时间很接近的情况下，公益性社会组织会按照购买价格确定物资市场价格。需要说明的是这个市场价格会取得捐赠者的确认。因此，捐赠者可以按照与公益性社会组织确认的物资市场价格确定捐赠额。
　　4.我企业属于财政部 税务总局公告2020年第8号中的疫情防控重点保障物资生产企业，为扩大产能新购置的相关设备，主要生产保障物资同时也生产与疫情无关的一些其他物资，是否允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除？
　　　　答：可以一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除。
　5.疫情期间，我公司给员工发放的购买口罩的费用，能否进行企业所得税税前扣除？
　　　　答：贵公司给员工发放的购买口罩的费用，可以在企业所得税税前扣除。如果发放现金补贴，可以作为职工福利费税前扣除。
　　6.我们是一家餐饮企业，受疫情影响，部分年前预定的酒席被退订，已经采购的食材无法售出并已经变质，请问能否作为损失在企业所得税税前扣除？
　　　　答：食材属于餐饮企业的存货，发生变质的情况，可以根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的相关规定进行税前扣除。并且，根据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定，企业发生资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
　　7.疫情期间，为了保证工作场所安全干净卫生，我公司在网上购买了一批消毒液，但是拿不到增值税，这种情况还能以什么作为凭证税前扣除?
　　　　答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（包括按照规定由税务机关的）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关的或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
　　8.财政部 税务总局公告2020年第9号规定的关于支持感染的防控有关捐赠税收问题，涉及的征管、政策问题是否可以参照财政部 税务总局公告2019年第99号执行？如：单位员工把捐款给公司，由公司统一捐赠，个人怎么在计算个税时候税前扣除？个人捐赠的口罩等物资如何确认金额？
　　　　答：可以参照，本次疫情个人捐赠全额扣除政策的具体操作办法，按照《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）执行，即机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
　　9.财政部 税务总局公告2020年第10号规定：单位发给个人用于预防感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。请问这个文件里的“药品”“医疗用品”“防护用品”都包含什么内容？
　　　　答：考虑到药品、医疗用品、防护用品种类很多，政策上难以将他们一一正列举，因此原则上，只要是与预防新冠肺炎直接相关的药品、医疗用品、防护用品物资，如口罩、护目镜、消毒液、手套、防护服等，都可以享受财税2020年10号公告有关免税的规定。
　　10.财政部 税务总局公告2020年第9号、二、三条中提到的物品和货物是否有具体范围？
　　　　答：财政部 税务总局公告2020年第9号、二条涉及所得税捐赠什么物品可以享受全额扣除政策的问题。根据2020年9号文件规定，企业和个人只要通过符合条件的公益性社会组织、捐赠，或者直接向承担疫情防治任务的捐赠，并且这些捐赠的用途是用于应对新冠的，即可享受全额扣除政策。即税收政策只强调捐赠的用途，而不限制捐赠了什么物品和货物。

11.我单位和员工个人发生符合条件的捐赠，全额扣除时，应纳税所得额不足以扣除，超过部分是否可以结转？
　　　答：企业所得税方面，企业发生的符合条件的捐赠支出，在计算应纳税所得额时已全额扣除，不存在不足扣除问题。如果出现亏损的，可以按照规定亏损正常结转。个人所得税方面，在现行个人所得税法政策体系框架下，尚无结转以后年度扣除的相关规定。因此，个人捐赠是不可以结转以后年度扣除的。
　　12.保险公司直接捐赠给疫情防治任务的团体医疗伤害保险（保险是给医护人员的），可以享受财政部 税务总局公告2020年第9号第三条的免征增值税优惠吗？
　　　　答：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1，以下简称36号文件）规定，纳税人向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不属于视同销售服务，不征收增值税。
　　　　保险公司向承担疫情防治的无偿提供保险服务，不属于财政部 税务总局2020年第9号公告规定的货物捐赠范畴，但可以按照36号文件有关规定，对其用于公益事业或者以社会公众为对象的无偿提供服务，不视同销售征收增值税。
　　13.如符合财政部 税务总局2020年第8号公告、第9号公告规定的免征增值税政策，但在文件下发前，纳税人已经就相关业务开具了增值税，其中部分难以追回作废或者开具红字，请问能否选择开具增值税的部分缴纳增值税，其他部分仍享受免税优惠？
　　　　答：按照《国家税务总局关于支持感染的防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税；已开具增值税的，应当开具对应红字或者作废原，再按规定适用免征增值税政策并开具普通。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税，应当开具对应红字而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
　　　　在8号、9号公告发布前，纳税人发生相关应税行为，可适用8号、9号公告规定的免征增值税政策，但纳税人已开具增值税，且无法按上述规定开具对应红字或者作废原的，其对应的收入应按规定缴纳增值税，其余收入仍可享受免税政策。公告下发之后，纳税人应按照8号、9号公告等规定适用征免税政策并开具和使用。
　　14.纳税人1月开具了增值税，由于暂时不能作废以及开具红字，准备按照文件要求在相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具，请问在办理2月属期增值税纳税申报时，是否可以先按照免税申报？
　　　　答：按照《国家税务总局关于支持感染的防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税；已开具增值税的，应当开具对应红字或者作废原，再按规定适用免征增值税政策并开具普通。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税，应当开具对应红字而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
　　　　因此，纳税人可以在办理2月属期增值税纳税申报时，先按照免税进行申报。
　　15.纳税人符合财政部 税务总局公告2020年第8号第五条的免税政策，1月份开具适用税率的增值税普通，是否需要将收回或者开具红字才可以享受优惠？是否可以参照国家税务总局公告2020年4号第三条第二项规定先享受免税，在免征增值税政策执行到期后1个月内再开具红字？后续享受优惠如何开具普通？
　　　　答：按照《国家税务总局关于支持感染的防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税；已开具增值税的，应当开具对应红字或者作废原，再按规定适用免征增值税政策并开具普通。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税，应当开具对应红字而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
　　　　纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，按照上述规定，需要开具对应红字或者作废原的，仅针对“增值税”。已经开具适用税率的增值税普通的，不需要将追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。公告下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。
　　16.我公司买来发给员工用于的口罩、酒精等防护用品，买的时候取得了增值税，这部分进项是否适用“用于集体福利”而无法抵扣？
　　　　答：按照增值税暂行条例等相关规定，你公司在疫情期间购买的口罩、酒精等防护用品，用于本企业复工复产的，属于特殊时期的劳保用品，取得合法有效扣税凭证的，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
　　17.财政部 税务总局公告2020年第8号第五条中规定，为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税。请问这里的必需生活物资具体范围如何确定？我公司应当如何判断是否免税？
　　　　答：《财政部 税务总局关于支持感染的防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）第五条规定，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，是指为居民个人快递货物提供的收派服务取得的收入。
　　18.2020年2月份增值税申报纳税期限进一步延长到28号之后，增值税勾选确认的期限是否也会延期？
　　　　答：是的。根据《国家税务总局关于进一步延长2020年2月份纳税申报期限有关事项的通知》（税总函〔2020〕27号）规定，2月份纳税申报期限将进一步延长至2月28日，纳税人通过增值税综合服务平台对增值税扣税凭证进行用途确认的期限也相应延长至2月28日。
　　19.因为疫情原因，我公司给长期承租我方厂房的企业减免了三个月的租金，这三个月对应的租金是否需要缴纳增值税？由于租金已经提前预收并开给对方，我退还三个月租金后应如何处理？
　　　答：根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（2016年第86号）规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十四条规定的视同销售服务，不征收增值税。你公司可以通过签订租赁补充协议适用上述免租期增值税政策。由于你公司已提前预收租金并开票，因此退还的三个月租金，应开具红字，冲减对应的租金金额。
　　20.我工厂是制作无纺布的，因为疫情原因口罩需求量大涨，特以平时5倍工资召回员工并积极联系离职员工开工，区给我工厂发放了一笔开工补贴，请问这笔补贴需要缴纳增值税吗？
　　　　答：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2019年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。区给你工厂发放的开工补贴，与你工厂销售货物或者提供服务等收入或数量不直接相关，不需要就此笔补贴计算缴纳增值税。

出来混，总是要还的！工商税务黑名单就问你怕不怕！
九牛会计服务 6月16日
随着时代的发展，社会的进步，创业门槛越来越低，注销门槛却不降反升，多证合一，一次工商登记就在很多部门办理了备案，然后呢？然后等到有你要注销的时候，每一个部门都不能有问题，都要分别注销！九牛会计帮您注销，免税务及工商烦恼！
客户总是云淡风轻地说：“公司不经营了，也不去注销。”
却不知 不注销或是注销不当，则后患无穷！
但依旧有很多老板不愿意注销公司，一是怕麻烦，二是怕花钱。
工商局黑名单
三年不能当老板
这位老板就是个典型例子，注册公司的时候，填进去身份信息，直接弹出预警“国家局黑名单”！
要知道，根据“犯事儿”严重程度不同，工商黑名单分为、地方级，但要解决都必须先到公司注册所在区的工商局找到根源，再进一步处理。
被列入工商局黑名单的原因主要有两种，一种是公司被吊销营业执照，比如你严重违法经营或是六个月以上不经营。
第二种是因为连续三年没有年报等行为被列入“严重违法失信企业”。被列入严重违法失信企业的法定代表人、负责人，三年内不得担任其他企业的法定代表人、负责人。
工商局每年都会对企业进行公司注册地址、税务信息、年报情况、公示信息等企业信息数据全面排查摸底，如果查到企业数据空白或有异常，企业将会被纳入企业异常名录，长期不处理的，一般超过6个月以上就有可能随时会被吊销营业执照！（九牛会计做的工商年报等数据快到提前一个月完成哦)
税务黑名单
全国范围内终身追缴
还有一种常见的注册公司不成功的原因，系统显示的是“外地税务登记存在障碍”，这说明，公司登记中的某个“关键人物”在外地的某家公司存在税务问题，没处理完！
这说明，“打一换一个地方”的招数不好用了！而且税务方面不仅仅是限制法定代表人和负责人，包括所有股东、监事、财务负责人等管理人员，都不能在税务黑名单上。
税务黑名单的来源主要有三种：一是公司不经营也不报税，而且没有正常注销，终成为税务遗留问题，滞纳金和罚款会像滚雪球一样越来越多。
二是公司失联、走逃、成为非正常户，被评为D级纳税人了，这类公司虽然没有注销，但是影响同一法定代表人或财务负责人关联的其他公司的税务评级。（九牛会计的客户以自己为A级纳税人而自豪）
三是比较严重的“重大税收违法案件”，一般和虚假申报、逃款、骗取出口退税、虚开增值税相关，涉及数额较大的（500万以上），会被公示，并进合惩戒！
法人不能买社保
不能办理贷款和
想要继续缴社保的方法只有一个，那就是把自己从黑名单上弄下来，也就是必须把之前公司所欠的税款，罚金，滞纳金都补齐，然后正常注销。
至于不能办理贷款就更常见了，更别想，连你的孩子要出国留学都不行！
限制高消费
不能坐飞机和高铁
这一招是绝的！你不是没钱缴税吗？你不是没钱处理公司债务清算吗？那你还坐什么高铁和飞机呀！
公司注销
宜早不宜迟
关键的问题是，公司拖着不注销，后果只会越来越严重，因为政策只会越来越完善，加合惩戒的部门也越来越多。
从注销流程上看，现在想要注销一个公司，需要先到工商局做清算组备案，然后进行税务注销（包括国、地税），登报公告45天，并且注销其他部门的备案，后才能进行注销工商登记、银行账户、公章……这一系列流程走下来，怎么也得半年，甚至一年。
况且，像是注销税务的时候，需要近三年的账本、纳税申报表，还需要查看租赁合同，否则就要补房屋租赁税…如果公司“闲置”太久，这些资料都找不到了，全部重新补就更是大工程，要花大价钱的！
所以说，公司不经营了，一定要尽早注销，否则怎么看都是颗！
该来的总会来
想逃的都逃不掉
老板们不想注销公司，说到底还是怕清偿债务及处理税务的烂摊子。可话说回来，这些逃不掉的责任，不会因为你一直拖着就能自己消失……等到有成了法院“被执行人”，成了真正的“老赖”，后果只会更严重！
同时，九牛会计多提醒一句，什么清算结果的、未完成清算义务仍有债务的，就算是注销了公司，股东们还是要承担赔偿责任。而且，税务属于遗留债务之一哦~
随着政策的不断完善，工商税务部门的要求也越来越严格，九牛会计在此提醒各位客户，公司注册完之后就要好好维护，不然被抽查或吊销就很麻烦了。如果有客户大大遇到上述问题，也不要慌张，赶紧拿起电话联系您的九牛会计小管家吧！

关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限有关问题的通知
广东税务
关于延长阶段性减免企业社会保险费
政策实施期限有关问题的通知
粤人社发〔2020〕122号
各地级以上市：
为贯彻落实《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》（人社部发〔2020〕49号），经同意，现就我省延长阶段性减免企业基本养老保险、失业保险、保险（以下称三项社会保险）单位缴费部分实施期限及有关问题通知如下：
一、延长减免三项社会保险单位缴费部分执行期限
享受延长阶段性减免三项社会保险单位缴费的适用对象为粤人社发〔2020〕58号文规定的适用对象。中小微企业、以单位形式参保的个体工商户三项社会保险单位缴费部分免征的政策，延长执行到2020年12月底。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位，下同）三项社会保险费单位缴费部分减半征收的政策，延长执行到2020年6月底。
2020年2月1日至2020年12月31日新开工的工程建设项目，按照其施工总承包单位的相应类型享受延长阶段性减免保险费政策。
二、调整延缴、缓缴三项社会保险费期限
阶段性减免政策期间，享受减免政策后仍无力为职工缴纳社保费的用人单位，可按照《广东关于印发广东省进一步稳定和促进就业若干政策措施的通知》（粤府〔2020〕12号）和《广东省人力资源和社会保障厅 国家税务总局广东省税务局关于感染的防控期间社会保险缴费和待遇相关工作的通知》（粤人社函〔2020〕24号）的规定延期缴纳三项社会保险费，延缴期限不超过2020年12月底，延缴期间免收滞纳金。受疫情影响生产出现严重困难的企业，可继续缓缴社会保险费至2020年12月底，缓缴期间免收滞纳金。
以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2020年缴纳基本养老保险费确有困难的，可自愿暂缓缴费。2021年可继续缴费，缴费年限累计计算；对2020年未缴费月度，可于2021年底前进行补缴，缴费基数在2021年个人缴费基数上下限范围内自主选择。
三、其他相关事项
2020年社会保险个人缴费基数下限继续执行2019年个人缴费基数下限标准，个人缴费基数上限全省统一按规定正常调整。
延长阶段性减免社会保费政策执行期限期间，企业类型划分、业务申报、待遇发放、权益保障、管理服务等相关措施继续按粤人社发〔2020〕58号文相关规定执行。原根据粤人社发〔2020〕58号文享受了阶段性减免保险费的工程建设项目，按照本通知规定的延长减免期限重新计算减免额并按规定予以退费。
四、工作要求
各市要严格按照规定的减免范围、减免时限和划型标准执行，确保各项措施准确落实到位，不得突破本通知的要求，不得自行其他减收增支政策。各市要树立全省一盘棋思想，严格执行有关政策，按时足额上解省级统筹调拨资金，做好资金保障工作，确保各项社会保险待遇按时足额支付。省人力资源社会保障厅、省财政厅、省税务局要统筹考虑今年减免政策等因素，组织各市按程序调整2020年社保基金收支预算，并适时对各市执行情况进行监督检查。
各地执行中遇到的具体问题，请及时向省人力资源社会保障厅、省财政厅、省税务局反映。
广东省人力资源和社会保障厅
广东省财政厅
国家税务总局广东省税务局
2020年7月3日

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